张先生在2023年12月请求注册了“晨光”商标注册证。核定运用产品(第19类)有水泥；混凝土修建构件；瓷砖；石棉水泥瓦；耐火材料；防水卷材；非金属门；木地板；石膏板。

  2024年1月A公司与张先生洽谈，拟运用“晨光”商标出产瓷砖产品。两边商定，A公司每年付出张先生商标运用费50万元。张先生不知道供给商标运用费该怎么样交纳相关税费，现咨询咱们财税参谋。下面咱们对自然人供给特许权运用费所得相牵涉税进行解析。

  《个人所得税法施行法令》第六条规则：特许权运用费所得，是指个人供给专利权、商标权、著作权、非专利技能和其他特许权的运用权获得的所得；供给著作权的运用权获得的所得，不包含稿费所得。

  张先生供给商标运用权获得的所得归于增值税应税行为，需依照1%的税率交纳增值税4950.50元（500000/1.01*1%）。

  方针依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点施行办法》第一条、第九条规则：在中华人民共和国境内出售服务、非钱银性财物或许不动产的单位和个人，为增值税交税人，应当依照本办法交纳增值税。

  应税行为的详细规模，依据《出售服务、非钱银性财物、不动产注释》第二章“出售非钱银性财物”相关规则：出售非钱银性财物，是指转让非钱银性财物所有权或许运用权的事务活动。

  无形财物是指不具有什物形状，但能带来经济利益的财物，包含：专利权、非专利技能、商标、著作权、商誉、自然资源运用权和其他权益性无形财物。

  特许权运用费所得，归于归纳所得的组成部分，其个人所得税核算需求分为预扣预缴的核算和年终汇算清缴的核算。

  扣缴义务人向居民个人付出特许权运用费所得，按次或许按月预扣预缴个人所得税。详细预扣预缴办法如下：

  特许权运用费所得毎次收入不超越4000元的，减除费用按800元核算；毎次收入4000元以上的，减除费用按20%核算。

  《个人所得税法施行法令》第十四条第(一)项规则：劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得，归于一次性收入的，以获得该项收入为一次；归于同一项目连续性收入的，以一个月内获得的收入为一次。

  因为特许权运用费所得归于归纳所得组成部分，因而应该与薪酬薪水所得、劳务酬劳所得、稿费所得兼并在一起作为归纳所得进行核算应交税额，而不是独自核算。

  （1）居民个人年度归纳所得的应交税额=归纳所得的全年应交税所得额×适用税率-速算扣除数

  （3）归纳所得的全年应交税所得额=全年归纳所得收入额-免税收入额-准予扣除额

  （4）年度归纳所得收入额=全年薪酬薪水所得收入+全年劳务酬劳所得收入×(1-20%)+全年稿费所得收入×(1-20%)×70%+全年特许权运用费所得收入×(1-20%)

  （5）准予扣除额=根本扣除费用6万元+专项扣除+专项附加扣除+依法确认的其他扣除

  假定张先生2024年仅有薪酬薪水所得与特许权运用费所得。张先生在单位每月发放薪酬10000元，社保公积金每月扣除2000元，专项附加扣除每月扣除3000元，张先生2024年个人所得税核算如下：

  张先生应当在2025年3月1日至6月30日，向任职、受雇单位所在地主管税务机关处理交税申报，报送《个人所得税年度自行交税申报表》，请求退回多预缴的个人所得税12118.02元。